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2021年中級經濟師考試財政稅收案例精講:稅收征收管理

來源:經濟師考試網  [2021-3-24]  【

  稅收征收管理

  【案例分析題】某私營企業2016年3月15日領取了工商營業執照,之后設置了賬簿,進行會計核算。2018年12月份,企業感到自身會計核算很不規范,容易被查出問題,便將開業以來的賬簿及發票進行銷毀,后被主管稅務機關發現,受到嚴厲處罰。

  1、該私營企業設置賬簿的法定時間應該是( )。

  A. 2016年3月25日

  B. 2016年3月30日以前

  C. 2016年4月15日以前

  D. 2016年6月15日以前

  網校答案:B

  網校解析:納稅人自領取營業執照或納稅義務發生之日起15日內設置賬簿。

  2、該私營企業應該設置的賬簿有( )。

  A. 總賬

  B. 明細賬

  C. 日記賬

  D. 收支憑證粘貼簿

  網校答案:ABC

  網校解析:賬簿包括:總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

  3、納稅人賬簿的保存期至少為( )年。

  A. 3

  B. 5

  C. 8

  D. 10

  網校答案:D

  網校解析:賬簿至少保存10年。

  4、該私營企業銷毀賬簿時必須做的工作有( )。

  A. 選擇可靠的廢舊收購部門

  B. 編造賬簿銷毀清冊

  C. 獲批準后將賬簿拆散銷售給廢舊收購站

  D. 報請主管稅務機關批準

  網校答案:BD

  網校解析:銷毀賬簿,應當編造銷毀清冊,報主管部門和稅務機關批準,然后在其監督下銷毀。

  5、鑒于該企業的財務核算情況,稅務機關通常采用的稅款征收方式包括( )。

  A. 定期定額征收

  B. 查定征收

  C. 查賬征收

  D. 自核自繳

  網校答案:AB

  網校解析:對于賬冊不健全的,采用查定征收。無完整考核依據的納稅人采用定期定額征收。

  【考點回顧】稅款征收的方式

  【案例分析題】甲企業為增值稅一般納稅人,適用稅率為13%,主要生產并銷售A產品,A產品對外含稅售價為每件800元,成本為每件500元,原材料核算采用實際成本法。2019年8月,甲企業的有關財務資料如下:

  ——納稅檢查

  (1)銷售產品100件給小規模納稅人,開具普通發票。

  (2)將自產產品200件無償贈送客戶。

  (3)銷售產品1 000件給一般納稅人,同時收取包裝物使用費20 000元。另外收取包裝物押金10 000元,合同規定三個月后退回,款項已收到并送交銀行。

  (4)企業從小規模納稅人處購進原料,取得的普通發票上注明金額1 000 000元。

  1、甲企業銷售產品給小規模納稅人,賬務處理為( )。

  A. 貸記“主營業務收入”80 000元

  B. 貸記“主營業務收入”77 669.9元

  C. 貸記“主營業務收入”70 796.46元

  D. 貸記“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”2 330.1元

  網校答案:C

  網校解析:會計確認的營業收入=80 000/1.13=70 796.46元;銷項稅額=80 000/1.13×13%=9 203.54元。

  2、甲企業將自產產品無償贈送,應做的賬務處理為( )。

  A. 貸記“主營業務收入”160 000元

  B. 貸記“主營業務收入”100 000

  C. 貸記“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”20 800元

  D. 貸記“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”18 407.08元

  網校答案:D

  網校解析:自產產品無償贈送,會計上不確認收入,而是結轉庫存商品;稅務上視同銷售,視同銷售的銷項稅額=800×200/1.13×0.13=18 407.08元。正確的會計分錄為:

責編:hym

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