印花稅
【案例分析題】某中外合資企業2019年5月開業，領受房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、衛生先進單位證各一件;開業當月，簽訂了以下合同：
(1)與銀行簽訂一份借款合同，所載金額為80萬元;
(2)與保險公司簽訂一份財產保險合同，支付保險費4萬元;
(3)與某倉庫簽訂一年的貨物保管合同，月保管費為1 000元;(4)與某運輸企業簽訂貨物運輸合同，所載運輸費金額50萬元;
(5)營業賬簿中實收資本為300萬元，資本公積金為100萬元，其他營業賬簿8本。
已知運輸合同的稅率為0.5‰、借款合同的稅率為0.05‰，財產保險合同、倉儲保管合同的稅率為1‰。
1、該企業簽訂的借款合同應繳納印花稅( )元。
A. 0
B. 20
C. 40
D. 80
網校答案：C
網校解析：應納印花稅=800 000×0.05‰=40元。
2、該企業簽訂的財產保險合同應繳納印花稅( )元。
A. 0
B. 20
C. 40
D. 80
網校答案：C
網校解析：應納印花稅=40 000×1‰=40元。
3、該企業簽訂的保管合同應繳納印花稅( )元。
A. 0
B. 6
C. 10
D. 12
網校答案：D
網校解析：應納印花稅=1 000×12×1‰=12元。
4、該企業簽訂的貨物運輸合同應繳納印花稅( )元。
A. 0
B. 250
C. 500
D. 1 000
網校答案：B
網校解析：應納印花稅=500 000×0.5‰=250元。
5、該企業開業領用各類證件應繳納印花稅( )元。
A. 0
B. 4
C. 15
D. 20
網校答案：C
網校解析：房產證、工商營業執照、商標注冊證需繳納印花稅，衛生先進單位證不屬于印花稅的征稅范圍。應納印花稅=3×5=15元。
6、該企業各類營業賬簿應繳納印花稅( )元。
A. 0
B. 40
C. 1 000
D. 2 040
網校答案：C
網校解析：應納印花稅=(3 000 000+1 000 000)×0.5‰×50%=1 000元。
【考點回顧】
對記載資金的營業賬簿：以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據。
自2018年5月1日起，對按0.5‰稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花5元的其他賬簿，免征印花稅。
【案例分析題】王某居住地為北京，2018年2月購入一套95平方米的住房，屬于家庭唯一住房，不含增值稅買價300萬元。10月購入一套150平方米的房產，不含增值稅買價500萬元，11月將該套房產出租給個人居住，不含增值稅租金每月1萬元(當地契稅稅率3%)。11月份將某上市公司股票賣出，取得股權轉讓書據，所載售價為8萬元，隨后購買了封閉式證券基金10萬元。(證券(股票)交易印花稅稅率為千分之一)
1、王某購入第一套房產需繳納契稅( )萬元。
A. 0
B. 4.5
C. 7.5
D. 15.0
網校答案：B
網校解析：對個人購買家庭唯一住房，面積在90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅，面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。所以，應納契稅=300×1.5%=4.5萬元。
【考點回顧】與個人有關的契稅優惠
2、王某購入第二套房產需繳納契稅( )萬元。
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