2021年中級經濟師考試財政稅收案例精講：城鎮土地使用稅

　　城鎮土地使用稅

　　【案例分析題】某廠廠區實際占地50 000平方米，其中廠區內幼兒園占地400平方米，醫院占地600平方米，將200平方米的土地無償提供給政府使用，廠區內還有500平方米的綠化用地。該廠與政府機關共用一棟辦公樓，占地面積6 000平方米，建筑面積50 000平方米，樓高10層，政府機關占用7層。同時購進了單獨建造的地下建筑物，取得了地下建筑物產權證書和土地使用證書，注明土地面積500平方米，該廠占用25%，政府機關占用75%做為內部停車場。(所在地城鎮土地使用稅的年稅額為4元/平方米)

　　1、該廠廠區占地全年應繳納城鎮土地使用稅稅額為( )元。

　　A. 196 000

　　B. 195 200

　　C. 193 200

　　D. 0

　　網校答案：B

　　網校解析：國家機關自用土地、企業辦的醫院、幼兒園用地免征城鎮土地使用稅。該廠廠區繳納的城鎮土地使用稅=(50 000-400-600-200)×4=195 200(元)。

　　2、該廠辦公樓占地全年應繳納城鎮土地使用稅稅額為( )。

　　A. 60 000元

　　B. 24 000元

　　C. 7 200元

　　D. 0元

　　網校答案：C

　　網校解析：該廠辦公樓占地的城鎮土地使用稅=6 000×(1-7/10)×4=7 200(元)。

　　3、政府機關辦公樓占地全年應繳納城鎮土地使用稅稅額為( )。

　　A. 200 000元

　　B. 80 000元

　　C. 24 000元

　　D. 0元

　　網校答案：D

　　網校解析：本題考查城鎮土地使用稅。國家機關自用的土地免征城鎮土地使用稅。

　　4、政府機關地下建筑物占地全年應繳納城鎮土地使用稅稅額為( )。

　　A. 2 000元

　　B. 1 500元

　　C. 750元

　　D. 0元

　　網校答案：D

　　網校解析：本題考查城鎮土地使用稅。國家機關自用的土地免征城鎮土地使用稅。

　　5、該廠地下建筑物占地全年應繳納城鎮土地使用稅稅額為( )。

　　A. 2 000元

　　B. 500元

　　C. 250元

　　D. 0元

　　網校答案：C

　　網校解析：對地下建筑用地征收城鎮土地使用稅時，暫按應征稅款的50%征收。該廠地下建筑物占地全年應繳納城鎮土地使用稅=500×25%×4×50%=250(元)。

　　【案例分析題】某鎮企業2014年12月底經批準征用一塊耕地，占地面積5 000平方米，五等地段，用于廠區內綠化。2015年12月經批準征用一塊非耕地，占地面積3 000平方米，屬于三等地段。其中醫院、托兒所各占1 000平方米，其余為工作區，三等地段年城鎮土地使用稅稅額3元/平方米，五等地段年城鎮土地使用稅稅額2元/平方米。

　　1、該企業綠化用地2016年全年應繳納城鎮土地使用稅( )元。

　　A. 15 000

　　B. 12 500

　　C. 10 000

　　D. 0

　　網校答案：C

　　網校解析：對企業廠區(包括生產、辦公及生活區)以內的綠化用地，應照章征收城鎮土地使用稅，廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅。該企業綠化用地2016年全年應繳納城鎮土地使用稅=5 000×2=10 000(元)。

　　2、該企業征用的非耕地2016年全年應繳納城鎮土地使用稅( )元。

　　A. 6 000

　　B. 3 000

　　C. 1 000

　　D. 0

　　網校答案：B

　　網校解析：該企業征用的非耕地2016年全年應繳納城鎮土地使用稅=(3 000-1 000-1 000)×3=3 000(元)。

　　【案例分析題】甲企業系金屬鋁開采企業，2018年度共計擁有土地65 000平方米，其中子弟學校占地3 000平方米，幼兒園占地1 200平方米、企業內部綠化占地2 000平方米。甲企業2018年度實現鋁銷售100萬噸。2018年甲企業共有房產原值4 000萬元，2018年1月1日起甲企業將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給本市乙企業存放貨物，租賃合同約定租期1年，每月不含增值稅租金收入1.5萬元。2018年8月10日甲企業對委托施工單位建設的加工車間辦理驗收手續，由在建工程轉入固定資產原值500萬元。

　　假如甲企業所在地城鎮土地使用稅4元/平方米，房產稅計算余值的扣除比例20%。

　　1、關于甲、乙企業納稅的說法，正確的有( )。

　　A. 甲企業內部綠化占地不征收城鎮土地使用稅

　　B. 甲企業幼兒園占地面積不計入土地使用稅計稅依據

　　C. 甲企業職工子弟學校占地面積不計入土地使用稅計稅依據

　　D. 乙企業簽署租賃合同應繳納印花稅

　　網校答案：BCD

　　網校解析：對企業廠區(包括生產、辦公及生活區)以內的綠化用地，應照章征收城鎮土地使用稅，廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅。

　　2、甲企業2018年應繳納城鎮土地使用稅為( )萬元。

　　A. 23.52

　　B. 24.32

　　C. 25.52

　　D. 26

　　網校答案：B

　　網校解析：應繳納城鎮土地使用稅=(65 000-3 000-1 200)×4=243 200(元)。

　　3、甲企業出租倉庫應繳納房產稅為( )萬元。

　　A. 1.08

　　B. 1.68

　　C. 2

　　D. 2.16

　　網校答案：D

　　網校解析：出租倉庫應繳納房產稅=1.5×12×12%=2.16(萬元)。

　　4、甲企業2018年應繳納房產稅為( )萬元。

　　A. 36.48

　　B. 37.44

　　C. 40.24

　　D. 42.36

　　網校答案：C

　　網校解析：2018年應繳納房產稅=(4 000-200)×(1-20%)×1.2%+2.16+500×(1-20%)×1.2%×4÷12=40.24(萬元)。

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