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2021年中級經濟師考試財政稅收案例精講:城鎮土地使用稅

來源:經濟師考試網  [2021-3-25]  【

  城鎮土地使用稅

  【案例分析題】某廠廠區實際占地50 000平方米,其中廠區內幼兒園占地400平方米,醫院占地600平方米,將200平方米的土地無償提供給政府使用,廠區內還有500平方米的綠化用地。該廠與政府機關共用一棟辦公樓,占地面積6 000平方米,建筑面積50 000平方米,樓高10層,政府機關占用7層。同時購進了單獨建造的地下建筑物,取得了地下建筑物產權證書和土地使用證書,注明土地面積500平方米,該廠占用25%,政府機關占用75%做為內部停車場。(所在地城鎮土地使用稅的年稅額為4元/平方米)

  1、該廠廠區占地全年應繳納城鎮土地使用稅稅額為( )元。

  A. 196 000

  B. 195 200

  C. 193 200

  D. 0

  網校答案:B

  網校解析:國家機關自用土地、企業辦的醫院、幼兒園用地免征城鎮土地使用稅。該廠廠區繳納的城鎮土地使用稅=(50 000-400-600-200)×4=195 200(元)。

  2、該廠辦公樓占地全年應繳納城鎮土地使用稅稅額為( )。

  A. 60 000元

  B. 24 000元

  C. 7 200元

  D. 0元

  網校答案:C

  網校解析:該廠辦公樓占地的城鎮土地使用稅=6 000×(1-7/10)×4=7 200(元)。

  3、政府機關辦公樓占地全年應繳納城鎮土地使用稅稅額為( )。

  A. 200 000元

  B. 80 000元

  C. 24 000元

  D. 0元

  網校答案:D

  網校解析:本題考查城鎮土地使用稅。國家機關自用的土地免征城鎮土地使用稅。

  4、政府機關地下建筑物占地全年應繳納城鎮土地使用稅稅額為( )。

  A. 2 000元

  B. 1 500元

  C. 750元

  D. 0元

  網校答案:D

  網校解析:本題考查城鎮土地使用稅。國家機關自用的土地免征城鎮土地使用稅。

  5、該廠地下建筑物占地全年應繳納城鎮土地使用稅稅額為( )。

  A. 2 000元

  B. 500元

  C. 250元

  D. 0元

  網校答案:C

  網校解析:對地下建筑用地征收城鎮土地使用稅時,暫按應征稅款的50%征收。該廠地下建筑物占地全年應繳納城鎮土地使用稅=500×25%×4×50%=250(元)。

  【案例分析題】某鎮企業2014年12月底經批準征用一塊耕地,占地面積5 000平方米,五等地段,用于廠區內綠化。2015年12月經批準征用一塊非耕地,占地面積3 000平方米,屬于三等地段。其中醫院、托兒所各占1 000平方米,其余為工作區,三等地段年城鎮土地使用稅稅額3元/平方米,五等地段年城鎮土地使用稅稅額2元/平方米。

  1、該企業綠化用地2016年全年應繳納城鎮土地使用稅( )元。

  A. 15 000

  B. 12 500

  C. 10 000

  D. 0

  網校答案:C

  網校解析:對企業廠區(包括生產、辦公及生活區)以內的綠化用地,應照章征收城鎮土地使用稅,廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地,暫免征收城鎮土地使用稅。該企業綠化用地2016年全年應繳納城鎮土地使用稅=5 000×2=10 000(元)。

  2、該企業征用的非耕地2016年全年應繳納城鎮土地使用稅( )元。

  A. 6 000

  B. 3 000

  C. 1 000

  D. 0

  網校答案:B

  網校解析:該企業征用的非耕地2016年全年應繳納城鎮土地使用稅=(3 000-1 000-1 000)×3=3 000(元)。

  【案例分析題】甲企業系金屬鋁開采企業,2018年度共計擁有土地65 000平方米,其中子弟學校占地3 000平方米,幼兒園占地1 200平方米、企業內部綠化占地2 000平方米。甲企業2018年度實現鋁銷售100萬噸。2018年甲企業共有房產原值4 000萬元,2018年1月1日起甲企業將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給本市乙企業存放貨物,租賃合同約定租期1年,每月不含增值稅租金收入1.5萬元。2018年8月10日甲企業對委托施工單位建設的加工車間辦理驗收手續,由在建工程轉入固定資產原值500萬元。

  假如甲企業所在地城鎮土地使用稅4元/平方米,房產稅計算余值的扣除比例20%。

  1、關于甲、乙企業納稅的說法,正確的有( )。

  A. 甲企業內部綠化占地不征收城鎮土地使用稅

  B. 甲企業幼兒園占地面積不計入土地使用稅計稅依據

  C. 甲企業職工子弟學校占地面積不計入土地使用稅計稅依據

  D. 乙企業簽署租賃合同應繳納印花稅

  網校答案:BCD

  網校解析:對企業廠區(包括生產、辦公及生活區)以內的綠化用地,應照章征收城鎮土地使用稅,廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地,暫免征收城鎮土地使用稅。

  2、甲企業2018年應繳納城鎮土地使用稅為( )萬元。

  A. 23.52

  B. 24.32

  C. 25.52

  D. 26

  網校答案:B

  網校解析:應繳納城鎮土地使用稅=(65 000-3 000-1 200)×4=243 200(元)。

  3、甲企業出租倉庫應繳納房產稅為( )萬元。

  A. 1.08

  B. 1.68

  C. 2

  D. 2.16

  網校答案:D

  網校解析:出租倉庫應繳納房產稅=1.5×12×12%=2.16(萬元)。

  4、甲企業2018年應繳納房產稅為( )萬元。

  A. 36.48

  B. 37.44

  C. 40.24

  D. 42.36

  網校答案:C

  網校解析:2018年應繳納房產稅=(4 000-200)×(1-20%)×1.2%+2.16+500×(1-20%)×1.2%×4÷12=40.24(萬元)。

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責編:hym

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